Planificación Patrimonial 101

Cada febrero compramos flores, tarjetas y regalos para celebrar a quienes amamos. A veces olvidamos que hay otras cosas importantes que debemos atender para asegurar que esos mismos seres queridos tengan los recursos necesarios cuando ya no estemos, y para maximizar el beneficio para nuestros herederos. Hablar de planes al final de la vida, y redactar testamentos, fideicomisos, directivas médicas y poderes notariales, a menudo se pospone o evita. Como en la planificación financiera, nunca es demasiado temprano para crear e implementar un plan patrimonial; puede aportar tranquilidad a ti y a tu familia, sabiendo que hay un plan si algo sucede. A continuación, algunos conceptos básicos para comenzar a pensar en tu plan antes de ver a un abogado.

Último Testamento y Voluntad

Propósito del Último Testamento y Voluntad

• Evitar que los bienes se distribuyan según las leyes de sucesión intestada
• Nombrar al Albacea preferido
• Nombrar tutores para hijos menores
• Establecer fideicomisos testamentarios

El testamento es la primera parte de un plan patrimonial integral. Si falleces sin testamento, no habrá forma de saber cómo querías distribuir tus bienes, y probablemente se hará según las leyes de sucesión intestada de tu estado. Este patrón puede coincidir o no con tus deseos, pero puede complicar el proceso de administración del patrimonio más que si tuvieras un testamento.

Al redactar, puedes nombrar a un albacea individual o corporativo, quien será responsable de gestionar la administración del patrimonio. (Al elegir un albacea, debes seleccionar a alguien de confianza, con competencia para administrar el patrimonio y con probabilidad razonable de sobrevivirte). En el testamento puedes determinar no solo cómo se distribuirán los bienes, sino también nombrar tutores para hijos menores (decisión que no quieres dejar en manos de los tribunales) y crear fideicomisos testamentarios si es necesario (más información abajo). La opción de nombrar tutores es una buena razón para que incluso parejas jóvenes establezcan un testamento.

Fideicomiso Revocable en Vida

Propósito del fideicomiso revocable en vida:

• Posibilidad de reducir gastos de sucesión
• Mayor privacidad que la sucesión
• Distribución más rápida de bienes
• Proveer necesidades financieras en caso de incapacidad

Crear un fideicomiso revocable en vida implica un costo inicial (contratar abogado para consultoría y redacción) y tiempo (normalmente los bienes deben transferirse a nombre del fideicomiso). La persona o pareja que lo crea suele nombrarse como fiduciario inicial (o cofiduciarios) y designar fiduciarios sucesores para controlar el fideicomiso en caso de muerte o incapacidad. Las razones principales son evitar la sucesión y protegerse en caso de incapacidad. Evitar la sucesión ofrece beneficios como gastos menores, mayor privacidad y entrega más rápida de bienes.

Si quien establece el fideicomiso se incapacita, un fiduciario sucesor puede administrar los bienes para beneficio del creador. El fideicomiso revocable generalmente no reduce impuestos sobre ingresos o patrimonio. Aunque evita sucesión, los bienes siguen incluidos para fines fiscales. (Al igual que el testamento o fideicomiso testamentario, el creador puede indicar que tras su muerte los bienes permanezcan en fideicomiso para beneficiar a los herederos, conservando cierto control post mortem). 

Fideicomisos Testamentarios

Propósito del fideicomiso testamentario:

• Asegurar administración competente de bienes tras fallecimiento (inversiones, impuestos, etc.)
• Controlar disposición de bienes (distribuciones durante y al terminar el fideicomiso)

Como se mencionó, un fideicomiso testamentario usualmente se crea al redactar el último testamento. Es decir, se establece en el mismo documento. Solo se activa al fallecer el testador y no ofrece beneficios como el fideicomiso revocable. Tampoco reduce impuestos sobre el patrimonio.

El enfoque principal del Fideicomiso Testamentario es que el Testador tenga cierto control sobre los bienes después de su fallecimiento. Si los herederos no son especialmente financieros, el Testador puede dejar sus bienes en un Fideicomiso para el beneficio final de sus herederos, pero con otro individuo (o empresa) nombrado como Fiduciario. El Testador puede dictar, a través del testamento (y el Fideicomiso correspondiente), qué puede distribuir el Fiduciario y cuándo terminará el Fideicomiso (momento en que los bienes se entregan definitivamente al beneficiario, típicamente a cierta edad o al morir). 

Si se nombra un Fiduciario corporativo, el Testador tendrá mayor tranquilidad sabiendo que el Fiduciario puede manejar bienes (inversiones), tomar decisiones prudentes de distribución y presentar declaraciones fiscales a tiempo.

Fideicomiso Irrevocable

Propósito de un fideicomiso irrevocable:

• Evitar o reducir impuestos sucesorios
• Asegurar gestión competente de bienes tras la muerte (inversiones, impuestos, etc.)
• Controlar la disposición de bienes (distribuciones durante el fideicomiso y al terminar)

Mientras que los dos Fideicomisos anteriores (Revocable y Testamentario) no ofrecen beneficios para reducir impuestos sucesorios, el Fideicomiso Irrevocable establecido en vida generalmente se crea con ese fin específico. A menudo, un individuo o pareja establece este fideicomiso en vida y comienza a transferir bienes para excluir la futura plusvalía de esos bienes de su patrimonio, terminando la vida con un valor patrimonial menor que si nunca hubiera excluido esa plusvalía. 

Una manera de regalar bienes es entregar $19,000 (2026) o menos al año para evitar impuestos por donación. Una pareja casada puede colaborar con su contador para dividir el regalo y juntos donar hasta $38,000 (2026). Otra estrategia es regalar más que el límite anual. En 2026, una persona puede donar hasta $15 millones. Si se dona más que la exclusión anual ($19,000 o $38,000 si se divide el regalo) (2026), generalmente no hay consecuencias fiscales inmediatas (hasta el monto exento de por vida); sin embargo, se recomienda notificar al contador para presentar declaración de impuesto sobre donaciones. Cualquier bien donado sobre el límite reduce la exención de por vida. La finalidad usual de estas donaciones es excluir la futura plusvalía de los bienes del patrimonio. Por ello, se sugiere transferir bienes que el otorgante prevé apreciarán mucho. 

Una nota importante sobre esta estrategia es la actualización del costo fiscal. Según la ley actual, los bienes que permanecen en el patrimonio al morir reciben una actualización del costo fiscal al valor del mercado en la fecha de fallecimiento. En un escenario ideal, los herederos podrían vender esos bienes sin pagar impuestos sobre ganancias de capital (aunque rara vez funciona perfecto debido al tiempo para administrar la herencia y transferir bienes). De cualquier modo, esta actualización puede eliminar todo o gran parte de la ganancia en bienes heredados. Al transferir bienes a un fideicomiso irrevocable, no reciben esta actualización al fallecer. El intercambio es que la plusvalía queda fuera del patrimonio para el impuesto sucesorio, pero el fideicomiso o herederos pagarán impuestos sobre la ganancia al vender. Similar al Fideicomiso Testamentario, el Fideicomiso Irrevocable también puede proporcionar manejo experto (inversiones, administración, distribuciones, etc.) tras el fallecimiento del otorgante.

Fideicomiso Irrevocable de Seguro de Vida

Propósito de un Fideicomiso Irrevocable de Seguro de Vida:

• Excluir beneficios por muerte de seguro de vida del patrimonio para efectos de impuestos sucesorios
• Proveer liquidez al patrimonio
• Crear riqueza legado para herederos
• Asegurar gestión competente de bienes tras la muerte (inversiones, impuestos, etc.)
• Controlar la disposición de bienes (distribuciones durante el fideicomiso y al terminar) 

Un Fideicomiso Irrevocable de Seguro de Vida (ILIT) cumple objetivos similares al Fideicomiso Irrevocable mencionado arriba. El otorgante puede crear un fideicomiso en vida y que el fideicomiso compre una póliza de seguro sobre su vida o transfiera una póliza al fideicomiso. Generalmente (incluso si la póliza está fuera del fideicomiso), el beneficio de muerte no se grava (desde perspectiva de impuesto federal sobre la renta). Pero si el asegurado posee la póliza, el beneficio puede incluirse en el valor del patrimonio para impuestos sucesorios. 

Si se hace correctamente, transferir la propiedad de una póliza de seguro de vida a un ILIT puede excluir el beneficio por fallecimiento del patrimonio para efectos de impuestos sucesorios. Una vez establecido, el Otorgante generalmente hará regalos periódicos al Fideicomiso, que el Fiduciario puede usar para pagar las primas y mantener la póliza vigente. El objetivo es hacer regalos al Fideicomiso que sean iguales o menores a la exclusión anual ($19,000 en 2026) para evitar consecuencias fiscales por esos montos. Al fallecer, no solo se excluye el beneficio por fallecimiento del patrimonio, sino que el Fideicomiso suele redactarse para poder hacer préstamos al patrimonio durante la administración sucesoria. Esto es útil si la mayor parte del patrimonio es ilíquida (bienes raíces, tierras agrícolas, etc.) y el Albacea necesita efectivo para pagar abogados, contadores, impuestos y otros gastos. 

Después de concluida la administración, el Fideicomiso puede continuar administrándose para los herederos del Otorgante según los términos de distribución que él o ella estableció al redactar el documento. Aunque la liquidez del patrimonio no sea un problema, esta puede ser una buena forma de establecer una fuente significativa de legado para los herederos que no se incluya en el patrimonio para fines fiscales. 

El Bypass y la Portabilidad del Fideicomiso

Propósito del Bypass y la Portabilidad del Fideicomiso:

• La portabilidad permite que el segundo cónyuge use su propia exención actual más la exención congelada del primer cónyuge que falleció (según elección en el Formulario 706).
• Los Fideicomisos Bypass son menos comunes desde que se introdujo la portabilidad, pero siguen ofreciendo protección de activos tras la muerte del primer cónyuge.
• Estos fideicomisos siguen siendo una herramienta eficaz para captar la exención y proteger la futura apreciación de los activos del fideicomiso de impuestos sucesorios.
• Los activos que se transfieren fuera del Fideicomiso al cónyuge sobreviviente generalmente reciben un ajuste a valor de mercado en ambas muertes, mientras que los fondos en un fideicomiso bypass sólo reciben el primer ajuste.
• Los ingresos generados por activos en un fideicomiso bypass se gravan bajo las tablas de impuestos para fideicomisos, que son más estrictas que las individuales o matrimoniales.

Antes de 2011, los fideicomisos bypass (o fideicomisos de refugio de crédito) eran herramientas comunes en planeación sucesoria. La portabilidad se introdujo en 2011 y, en cierto sentido, redujo la necesidad de crear un fideicomiso bypass. En ambos casos, no había mayor problema tras la muerte del primer cónyuge, ya que sus activos pasaban al sobreviviente bajo la deducción marital. Sin embargo, antes de la portabilidad, si no se establecía un fideicomiso bypass, al fallecer el segundo cónyuge, cualquier exceso sobre la exención vitalicia individual del sobreviviente estaría sujeto a impuestos sucesorios. El fideicomiso bypass se usaba para captar la exención vitalicia del primer cónyuge, permitiendo combinar exenciones al fallecer el segundo cónyuge y proteger más parte del patrimonio de impuestos. 

Con la portabilidad, ya no es obligatorio crear un fideicomiso bypass para captar la exención del primer cónyuge; en cambio, puede hacerse una elección para "portar" dicha exención al cónyuge sobreviviente, de modo que, al morir el segundo cónyuge, el sobreviviente pueda usar su exención más la exención "congelada" del primero. (La exención del cónyuge sobreviviente puede haber aumentado por ajustes de inflación, mientras que la portación se mantiene al monto del año del fallecimiento del primero.) (Un punto clave es que para portarla se debe presentar el Formulario 706 (declaración de impuestos sucesorios).) Usualmente se presenta cuando hay un patrimonio gravable, pero si existe posibilidad de que el patrimonio crezca y sea gravable entre la muerte del primer y segundo cónyuge, puede ser conveniente presentar el Formulario 706 aunque no sea obligatorio, solo para hacer la elección de portabilidad. 

Parece que el fideicomiso bypass es completamente irrelevante ahora que la portabilidad es una opción, pero aún hay razones para considerarlo dentro de un plan patrimonial. Una razón es simplemente mantener el control de esos activos después del fallecimiento. Frecuentemente, estos fideicomisos se redactan para beneficiar al cónyuge sobreviviente durante su vida y luego permanecer en fideicomiso para beneficio de los hijos (o distribuirse directamente a esos herederos al fallecer el segundo cónyuge). Esto ayuda a asegurar que los hijos biológicos no sean excluidos inadvertidamente del plan patrimonial debido a un segundo matrimonio. Además, como se mencionó antes, cuando se elige la portabilidad, la exención del primer cónyuge que fallece se congela en ese momento. Sin embargo, los activos que pasan al cónyuge probablemente seguirán incrementando su valor.

Es posible que aunque los límites de exención cubran el patrimonio total hoy, el patrimonio pueda aumentar su valor, superando las exenciones combinadas con los años, sobre todo si el sobreviviente tiene una mayor expectativa de vida. Un fideicomiso bypass, si se implementa correctamente, no solo capturaría la exención en el año del fallecimiento, sino que también protegería toda la apreciación futura de esos activos del impuesto sobre el patrimonio al morir el sobreviviente. Este beneficio, claro, debe compararse con la desventaja de no tener un aumento en el valor base al fallecer el segundo. Si se elige portabilidad, los activos recibirían un aumento en el valor base al fallecer el primero y el segundo; sin embargo, si se utiliza un fideicomiso bypass, los activos entregados a ese fideicomiso se excluirían del patrimonio y, por lo tanto, no recibirían el aumento en el valor base al fallecer el último.

Además, debe considerarse que los fideicomisos tienen tramos impositivos más comprimidos que individuos o parejas casadas, por lo que podría haber implicaciones negativas en impuestos sobre la renta si se aportan activos a un fideicomiso bypass. La complejidad de esta estrategia resalta la importancia de trabajar con un abogado y contador calificados en todas las etapas del ciclo de planificación patrimonial.

Documentos y Estrategias Patrimoniales Auxiliares

Además de las estrategias mencionadas, se recomienda que, durante el proceso de planificación patrimonial, un abogado redacte poderes notariales (financieros y de salud) y directrices médicas. Establecer un poder notarial da a otra persona o entidad la capacidad de manejar sus asuntos en caso de incapacidad.

La autoridad otorgada en un poder notarial termina con la muerte del otorgante. Es importante tener poderes notariales tanto financieros como de salud para que se puedan tomar decisiones económicas y médicas durante la incapacidad. Las directrices médicas permiten que una persona designada tome decisiones médicas al final de la vida. También son documentos importantes que evitarán conflictos familiares y asegurarán que se cumplan sus deseos.

Existen muchas otras estrategias de planificación patrimonial que pueden implementarse para lograr diversos objetivos. Algunas de esas estrategias son tácticas efectivas y deben discutirse con un abogado especialista en planificación patrimonial. Estas están fuera del alcance de este artículo, que busca describir algunas de las estrategias más comunes y establecer una base de conocimiento antes de reunirse con un abogado calificado para analizar los detalles de su plan patrimonial.

Entendemos que algunos temas pueden ser complejos, por eso estamos aquí para ayudarle. Por favor, comuníquese con su oficina local de First Financial Trust para más información sobre cuál de las estrategias mencionadas es la más adecuada para usted.