Aspectos Clave de la Ley Gran y Hermosa

Resumen

La Ley Gran y Hermosa (OBBBA) fue aprobada en julio de 2025 y abarca muchas áreas del código fiscal. A continuación, se destacan algunos componentes de la ley que impactarán el panorama financiero personal para los inversionistas; sin embargo, no es una visión integral. Quizás el impacto más significativo no sea lo que se agregó, sino lo que la ley extiende. La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA) de 2017 fue una reforma fiscal integral que redujo la mayoría de las tasas impositivas individuales, aumentó las deducciones estándar y elevó la cantidad de exención de por vida para impuestos sobre donaciones y sucesiones (por mencionar algunos). Las reducciones fiscales de la TCJA estaban programadas para expirar al final de 2025, pero con la aprobación de la Ley Gran y Hermosa se extienden o amplían muchas de sus disposiciones originales. Este componente de la OBBBA tendrá implicaciones de gran alcance para la planificación fiscal y patrimonial.

Aspectos Clave de la Ley Gran y Hermosa

Exención de Por Vida para el Impuesto sobre Sucesiones

La exención de por vida, que había sido aumentada por la TCJA de 2017, estaba programada para finalizar y volver a su monto anterior a la TCJA (ajustado por inflación) al final de 2025. Con la aprobación de la OBBBA, se amplió a $15 millones por persona en 2026, o $30 millones para parejas casadas que elijan la portabilidad.

Impuesto Mínimo Alternativo (AMT)

La OBBBA extiende las exenciones del AMT establecidas por la TCJA en 2017, pero reduce las eliminaciones progresivas de las exenciones a $500,000 (declarantes individuales) y $1,000,000 (declarantes conjuntos). La ley también aumenta la tasa de eliminación progresiva en 25% (hasta 50%) de la cantidad en dólares que exceda el umbral.

Deducción de Impuestos Estatales y Locales (SALT)

La OBBBA aumenta el límite para deducciones SALT de $10,000 a $40,000, aunque de manera temporal (está previsto que aumente un 1% por año y luego regrese a $10,000 en 2030). También existe una eliminación progresiva para las deducciones SALT si los ingresos superan $500,000.

Impuesto sobre la Seguridad Social

La OBBBA no excluye completamente los ingresos de seguridad social de la tributación, pero sí provee una deducción estándar adicional para adultos mayores (65+) de $6,000 por persona, sujeta a limitaciones de ingresos (la deducción se reduce si los ingresos superan $75,000 (individual) o $150,000 (parejas casadas). Los contribuyentes serán totalmente eliminados si los ingresos superan $175,000 (individualmente) o $250,000 (parejas casadas).

Contribuciones Caritativas

Históricamente, la deducibilidad de las contribuciones caritativas ha sido limitada (más recientemente al 60% del ingreso bruto ajustado (AGI) para donaciones en efectivo a organizaciones públicas o al 30% para donaciones en especie (comúnmente acciones apreciadas), usando el valor justo de mercado para calcular la deducción). La OBBBA introduce un umbral para lo deducible a la caridad, ajustado en 0.50% del AGI a partir del próximo año (2026). Esencialmente, las donaciones solo serán deducibles en la medida en que excedan el 0.50% del AGI y seguirán sujetas a los límites máximos existentes antes mencionados. Al mismo tiempo que esta disposición parece limitar el beneficio de las contribuciones, la ley restaura una deducción para donantes que no detallan sus deducciones. Aunque la ley ha cambiado significativamente en los últimos cinco años, ha habido momentos donde los contribuyentes debían elegir entre detallar deducciones o tomar la deducción estándar. La OBBBA permite que las donaciones caritativas se deduzcan además de la deducción estándar, hasta un límite de $1,000 (individual) o $2,000 (conjunta), sin estar sujetas al nuevo umbral del 0.50% descrito.

Propinas e Ingresos por Horas Extras

Los empleados del sector servicios recibirán un impulso, ya que la ley permite una deducción por ingresos de propinas, limitada a $25,000 por individuo. Aunque la ley crea concesiones para los impuestos sobre propinas, no excluye los ingresos de propinas de los impuestos sobre la nómina y solo aplica a ocupaciones calificadas. Las eliminaciones progresivas comienzan en $150,000 (declarantes individuales) y $300,000 (declarantes conjuntos). La ley también provee una deducción por horas extras, limitada a $12,500 por persona o $25,000 para parejas, con las mismas eliminaciones progresivas iniciales (MAGI) que para los ingresos por propinas mencionadas.

Deducibilidad del Interés de Préstamos para Automóvil

De manera similar a los cambios en las deducciones SALT (mencionadas arriba), la deducibilidad del interés en préstamos para automóviles es temporal, salvo que la legislación futura la modifique.  Esta deducción estará vigente hasta 2028 y permite deducir el interés (hasta $10,000 anuales) en préstamos para vehículos calificados.  Existen varios requisitos para que el interés sea deducible (entre ellos, que el vehículo haya sido ensamblado en EE. UU., que sea un vehículo nuevo y que el préstamo no haya podido tomarse antes del 1/1/2025 para la compra).  Como muchas disposiciones del OBBBA, existen eliminaciones graduales para la deducibilidad (comenzando en $100,000 para declarantes solteros y $200,000 para declarantes conjuntos).    

Planes 529

La legislación reciente (antes del OBBBA) permitió a los propietarios de cuentas 529 retirar fondos sin penalización para gastos educativos calificados antes de la universidad.  El OBBBA amplía el tipo de gastos que califican (incluyendo, pero no limitado a: materiales, libros, gastos de exámenes, clases con crédito dual y gastos calificados de tutoría), y también eleva el límite anual para estos gastos de $10,000 a $20,000.   

Crédito Fiscal por Hijos

El crédito fiscal por hijos aumentará a $2,200 y permanecerá en ese nivel (indexado a la inflación).

Cuentas Trump

Una de las diferencias principales entre las llamadas “Cuentas Trump” y una cuenta IRA para menores es que las contribuciones a una IRA sólo pueden hacerse si la persona tiene ingresos por trabajo.  Estas nuevas cuentas no requieren esa condición, lo que genera la oportunidad de que un niño comience sus metas de retiro antes de que pueda obtener empleo.  No hay deducción por contribuciones y estas están sujetas a varios límites anuales (máximo $5,000 por año).  No se pueden hacer distribuciones antes de que el niño cumpla 18 años.  Algunos aspectos específicos del funcionamiento de estas cuentas aún están por definirse (por ejemplo, qué tan similares son las reglas en comparación con una IRA).  

Los temas destacados arriba fueron seleccionados por su relevancia en planificación financiera personal, pero no representan todos los aspectos de la ley que podrían ser pertinentes para la planificación financiera.  También incluye varios temas relevantes como gasto militar, inmigración, energía limpia y cambios en Medicaid, que no se abordan en este resumen.  Estos y otros puntos del proyecto de ley pueden requerir consideración.  Cualquier decisión relacionada con planificación fiscal o sucesoria debe realizarse sólo tras consultar con un abogado y contador público certificados.   

 Información obtenida de Wall Street Journal y Kitces.com