Aspectos Clave de la Gran Ley Hermosa

Resumen

La Ley Gran Ley Hermosa (GLH) fue aprobada en julio de 2025 y abarca muchas áreas del código fiscal. A continuación, se destacan algunos componentes que impactarán el panorama financiero personal de los inversores; sin embargo, no es un resumen exhaustivo. Tal vez el impacto más significativo no es lo que se agregó, sino lo que la ley extiende.  La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA) de 2017 fue una reforma fiscal integral que redujo la mayoría de las tasas impositivas individuales, aumentó las deducciones estándar y elevó la exención vitalicia en impuestos sobre donaciones y sucesiones (entre otros).  Los recortes fiscales del TCJA debían expirar a finales de 2025, pero la aprobación de la Gran Ley Hermosa extiende o expande muchas de sus disposiciones originales.  Esta parte de la GLH tendrá amplias implicaciones en la planificación fiscal y sucesoria.

Aspectos Clave de la Gran Ley Hermosa

Exención Vitalicia del Impuesto a la Herencia

La exención vitalicia, que se había ampliado con la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA) de 2017, iba a expirar y volver a su monto anterior (ajustado por inflación) a finales de 2025.  Con la aprobación de la GLH, se amplió a 15 millones de dólares por persona en 2026 o 30 millones para parejas casadas que opten por la portabilidad.  

Impuesto Mínimo Alternativo (AMT)

La GLH extiende las exenciones del AMT establecidas por el TCJA en 2017, pero reduce los límites de eliminación gradual a 500,000 dólares (declarante individual) y 1,000,000 dólares (declarante conjunto).  La ley también aumenta la tasa de eliminación gradual en un 25% (hasta el 50%) del monto que exceda el umbral.  

Deducción de Impuestos Estatales y Locales (SALT)

La GLH eleva el límite de las deducciones SALT de 10,000 a 40,000 dólares, aunque de forma temporal (se incrementa 1% anual y vuelve a 10,000 en 2030).  También existe una eliminación gradual de estas deducciones si los ingresos superan los 500,000 dólares.   

Impuesto sobre Seguridad Social

La GLH no excluye totalmente los ingresos del seguro social de impuestos, pero otorga una deducción estándar adicional para adultos mayores (65+) de 6,000 dólares por persona, sujeta a límites de ingreso (la deducción comienza a eliminarse si los ingresos exceden 75,000 dólares (individual) o 150,000 (parejas). Se elimina totalmente si los ingresos superan 175,000 dólares (individual) o 250,000 (parejas).

Donaciones Caritativas

Históricamente, la deducibilidad de donaciones caritativas ha estado limitada (recientemente a 60% del ingreso bruto ajustado (AGI) para donaciones en efectivo a organizaciones públicas o 30% para donaciones en especie (acciones apreciadas) usando el valor justo de mercado).  La GLH introduce un mínimo deducible del 0.50% del AGI desde 2026.  Es decir, las donaciones solo serán deducibles si superan el 0.50% del AGI, y seguirán sujetas a los límites máximos existentes.  Al mismo tiempo que este punto limita algunos beneficios, la ley restablece la deducción para donantes que no detallan deducciones.  Antes, había que decidir entre detallar o tomar la deducción estándar.  La GLH permite deducir donaciones además de la deducción estándar, hasta 1,000 dólares (individual) o 2,000 (conjunta), sin aplicar el mínimo del 0.50% mencionado.

Propinas e Ingresos Extra

Los empleados del sector servicios recibirán un beneficio, ya que la ley permite la deducción de propinas, con un límite de 25,000 dólares por individuo.  Aunque ofrece concesiones tributarias sobre propinas, no las excluye del impuesto sobre nóminas y aplica solo a ocupaciones calificadas.  La eliminación gradual comienza en 150,000 dólares (individuos) y 300,000 dólares (conjuntos).  También otorga deducción por horas extra, limitada a 12,500 dólares por persona o 25,000 para parejas, con las mismas eliminaciones graduales que las propinas según el ingreso gravable ajustado (MAGI).     

Deducibilidad de los intereses de préstamos para autos

Al igual que los cambios en las deducciones SALT (arriba), la deducibilidad de los intereses de préstamos para autos es temporal, salvo que se modifique por futuras leyes. Esta deducción estará vigente hasta 2028 y permite deducir el interés (hasta $10,000 al año) en préstamos para vehículos que califiquen. Hay varias condiciones para deducir los intereses (como que el vehículo haya sido ensamblado en EE. UU., que sea nuevo y que el préstamo se haya tomado a partir del 1/1/2025). Como en muchas disposiciones del OBBBA, existen eliminaciones graduales para la deducibilidad (comenzando en $100,000 para solteros y $200,000 para declarantes conjuntos).

Planes 529

Legislación reciente (antes del OBBBA) permitió que los dueños de cuentas 529 puedan retirar fondos sin penalización para gastos educativos calificados antes de la universidad. El OBBBA amplía los tipos de gastos que califican (incluyendo, pero no limitado a: materiales, libros, gastos de exámenes, clases de crédito dual y tutorías calificadas), y también aumenta el límite anual para estos gastos de $10,000 a $20,000.

Crédito fiscal por hijos

El crédito fiscal por hijos aumentará a $2,200 y se mantendrá en ese nivel (ajustado a la inflación).

Cuentas Trump

Una de las principales diferencias entre la “Cuenta Trump” y un IRA para menores es que las contribuciones a un IRA solo se permiten si la persona tiene ingresos. Estas cuentas nuevas no requieren ese requisito, lo que permite iniciar un ahorro para la jubilación del menor antes de que pueda trabajar. No hay deducción por contribuciones, y estas están sujetas a límites anuales (máximo $5,000 por año). No se permiten distribuciones antes de que el menor cumpla 18 años. Algunos aspectos puntuales de estas cuentas aún están por definirse (como la similitud con las reglas del IRA).

Los puntos destacados arriba fueron elegidos por su relevancia en la planificación financiera personal, pero no representan todos los aspectos de la ley relacionados con dicha planificación. También hay temas importantes en la ley como gasto militar, inmigración, energía limpia y cambios en Medicaid, que no se abordan en este resumen. Estos y otros puntos podrían requerir consideración. Decisiones en planificación fiscal o patrimonial deben tomarse tras consultar con un abogado y CPA calificados.

Información obtenida del Wall Street Journal y de Kitces.com